Phương pháp xác định lỗ và chuyển lỗ thuế thu nhập nhà hàng được quy định tại Điều 9 của Thông tư 78/2014/TT-BTC. Theo ấy thì: Lỗ phát sinh trong kỳ tính thuế là số chênh lệch âm về thu nhập tính thuế chưa bao gồm các khoản lỗ được kết chuyển từ những năm trước chuyển sang. ( Vậy là muốn biết doanh nghiệp trong kỳ lãi hay lỗ thì phải dựa vào Thu Nhập Tính Thuế )

Cách xác định lỗ - lãi:
Thu nhập tính thuế được xác định theo công thức sau:

Thu nhập tính thuế=Thu nhập chịu thuế-Thu nhập được miễn thuế+những khoản lỗ được kết chuyển theo quy định
Thu nhậpchịu thuế=Doanh thu-giá tiền được trừ+những khoản thu nhập khác


- Nếu: ( DT - CP được trừ + TN khác ) - Thu nhập miễn thuế > 0
=> Kết quả hoạt động cung cấp kinh doanh trong kỳ là LÃI.
- Nếu: ( DT - CP được trừ + TN khác ) - Thu nhập miễn thuế < 0
=> Kết quả hoạt động phân phối marketing trong kỳ là LỖ.

* Khách hàng chỉ được chuyển lỗ khi xác định kết quả hoạt động SXKD là LÃI.
(lãi mới nên chuyển lỗ để nộp ít thuế đi hoặc không phải nộp, còn lúc đã lỗ thì kiên cố chúng ta ko phải nộp thuế TNDN - số lỗ ấy chúng ta sẽ theo dõi để chuyển vào các kỳ sau khi có lãi)
nhà hàng tạm thời chuyển lỗ vào thu nhập của những quý lúc tính tạm nộp quý với lãi và chuyển chính thức vào năm sau lúc lập tờ khai quyết toán thuế năm.
- Doanh nghiệp mang số lỗ giữa các quý trong cộng 1 năm tài chính thì được bù trừ số lỗ của quý trước vào những quý tiếp theo của năm tài chính ấy.

Cách chuyển lỗ giữa những Qúy:
Kế Toán chỉ thực hiện chuyển lỗ lúc xác định được trong kỳ DN lãi.
Kế Toán Thiên Ưng ví dụ:
Qúy 1/2015: Thiên Ưng sở hữu số liệu như sau:
Doanh thu: 511 = 100 triệu
Thu nhập khác: 711 = 5 triệu, 515 = 5 triệu
Chi phí: 642 + 635 + 632 + 811 = 120 triệu (toàn bộ là CP được trừ)
Thiên ưng không sở hữu thu nhập Miễn thuế, các kỳ trước lãi(đã đóng thuế).
Tạm tính quý một như sau:
(DT - CP được trừ + TN khác) - Thu nhập miễn thuế = 511 - (642 + 635 + 632 + 811) + (711 + 515) - 0
= 100tr - 120tr + 10tr = - 10tr
=> Qúy một lỗ 10 triệu (không nên nộp thuế)

Qúy 2/2015: Thiên Ưng lỗ 5 triệu (không nên nộp thuế)
( Vì vẫn lỗ phải Thiên Ưng ko được chuyển số lỗ 10 triệu của quý 2).
Qúy 3/2015: Thiên Ưng mang số liệu như sau:
Doanh thu: 511 = 150 triệu
Thu nhập khác: 711 = 6 triệu, 515 = 2 triệu
Chi phí: 642 + 635 + 632 = 130 triệu và 811 = 3tr
(811= 3 triệu là CP không được trừ lúc tính thuế TNDN do nộp phạt mất hóa đơn liên 2 đầu vào)
(DT - CP được trừ + TN khác) - Thu nhập miễn thuế
= 511 - (642 + 635 + 632) + (711 + 515) - 0
= 150tr - 130tr + 8tr = 12tr
=> Qúy 3 Thiên Ưng lãi 12 triệu
Vì quý 3 lãi mà các quý trước (quý 1 và quý 2 lỗ) phải Thiên Ưng sẽ chuyển lỗ theo nguyên tắc: Chuyển hầu hết và liên tục nhưng tối đa bằng số lãi của kỳ này bắt buộc quý 3/2015 Thiên Ưng chỉ nên chuyển 10tr của quý một và 2tr của quý 2 => Qúy 3 Thiên Ưng không hề nộp thuế
(Còn 3tr lỗ còn lại của quý 2 Thiên Ưng sẽ theo dõ và chuyển vào các quý sau (nếu lãi)
Bắt đầu từ quý 4 năm 2014 trở đi siêu thị ko phải khiến tờ khai tạm tính thuế TNDN nữa rồi nên khách hàng căn cứ vào số liệu về DT - CP trên sổ sách kế toán để tạm tính ra số tiền thuế TNDN như trên:
+ nếu ra lãi thì nhân mang mức thuế suất mà DN quý khách áp dụng rồi đi nộp tiền.
+ trường hợp ra lỗ thì không phải là gì cả (không nên báo cáo, không phải nộp thuế)
Trên đây là hướng về việc chuyển lỗ giữa các quý trong cùng 1 năm, còn nếu khác năm: tức là từ năm trước chuyển sang năm sau thì xác định như sau:
- công ty sau khi quyết toán thuế mà bị lỗ thì chuyển toàn bộ và liên tục số lỗ vào thu nhập (thu nhập chịu thuế đã trừ thu nhập miễn thuế) của những năm tiếp theo. Thời gian chuyển lỗ tính liên tục ko quá 5 năm, nói từ năm tiếp sau năm phát sinh lỗ.
- doanh nghiệp tạm thời chuyển lỗ vào thu nhập của các quý của năm sau lúc lập tờ khai tạm nộp quý và chuyển chính thức vào năm sau lúc lập tờ khai quyết toán thuế năm. cách chuyển lỗ giữa các quý các năm
Kế Toán Thiên Ưng ví dụ:
Năm 2014:
+ Qúy 2: Lãi 10 tr => nộp thuế theo mức thuế suất mà DN áp dụng.
+ Qúy 3: Lỗ 5 tr
+ Qúy 4: Lỗ 20 tr
+ Nhưng khi quyết toán Thuế trên tờ khai quyết toán thuế TNDN mẫu 03/TNDN lại phát sinh lỗ 15 tr
(chỉ tiêu thu nhập tính thuế C4 = (15.000.000).)
Năm 2015:
Qúy 1 lãi 18tr thì kế toán được quyền chuyển số lỗ của năm 2014 sang, nhưng số lỗ được chuyển không được lấy ở những Qúy của năm trước mà bắt buộc lấy trên tờ khai quyết toán thuếMẫu 03/TNDN tại chỉ tiêu C4 - Thu nhập tính thuế.
=> Chuyển lỗ 15tr từ chỉ tiêu C4 trên tờ khai quyết toán thuế TNDN 2014 vào quý 1/2015 => Sau khi chuyển lỗ 15tr thì Qúy 1/2015 chỉ còn 3tr tính thuế => DN tính thuế trên 3tr theo mức thuế suất DN áp dụng.
quan tâm lúc chuyển lỗ: cần chuyển mọi và liên tục số lỗ vào thu nhập (thu nhập chịu thuế đã trừ thu nhập miễn thuế).

Việc chuyển lỗ giữa những năm được thực hiện lúc kế toán làm cho tờ khai quyết toán thuế TNDN cái 03/TNDN và được thực hiện thông qua Phụ lục 03-2A/TNDN (để phần mềm HTKK tổng hợp số liệu lên chỉ tiêu C3 trên tờ khai quyết toán 03/TNDN)